La revisione del diritto successorio
Il diritto successorio ha lo scopo di organizzare la ripartizione del patrimonio di una persona al momento del decesso. I discendenti, i genitori, il coniuge o il partner registrato sono eredi legittimari e quindi dispongono di una quota della successione, indipendentemente dalla volontà del defunto.
Una parte significativa dell'eredità spettava alla famiglia del defunto, poiché la legge prescriveva riserve ereditarie consistenti. Diverse modifiche sono state apportate a questa legge, al fine di adattarla meglio alle condizioni di vita e ai modelli familiari attuali.
La riforma del diritto successorio si articola in due parti:
- la modifica della cerchia degli eredi legittimari nonché dell'importo della riserva
- la trasmissione d’impresa per via successoria
La prima parte, approvata dall'Assemblea federale, è entrata in vigore il 1° gennaio 2023. Quanto alla seconda, è stata oggetto di un avamprogetto del Consiglio federale sottoposto a consultazione nel 2019. Un progetto di legge sarà trasmesso al parlamento in un secondo tempo.
Modifica della cerchia degli eredi legittimari e dell'importo della loro riserva
La riforma concede al testatore una maggiore libertà di decisione nella disposizione dei propri beni.
A partire dal 1° gennaio 2023, i discendenti e i coniugi o partner registrati manterranno lo status di eredi legittimari; hanno sempre diritto a una quota minima della successione stabilita dalla legge e, in tal senso, non possono essere diseredati (salvo casi particolari). I genitori rimangono eredi legali (in assenza di discendenza del defunto) ma sono privati della loro riserva.
L’articolo 471 del Codice Civile che tratta delle riserve è stato rivisto come segue. La frazione indicata si applica all'imposta di successione di ciascun erede:
Quote dei legittimari prima della riforma | Quote dei legittimari a seguito della riforma | |
Discendenti | 3/4 | 1/2 |
Padre, madre | 1/2 | 0 |
Coniuge o partner registrato | 1/2 | 1/2 |
Esempio 1
Una coppia sposata con due figli. Alla morte del marito, la massa successoria ammonta a CHF 100.000.
Successione legale | Quote dei legittimari prima della riforma | Quota disponibile prima della riforma | Quote dei legittimari dopo la riforma | Quota disponibile dopo la riforma | |
Moglie | CHF 50.000 | CHF 25.000 | CHF 25.000 | CHF 25.000 | CHF 25.000 |
Figlio | CHF 50.000 | CHF 37.500 | CHF 12.500 | CHF 25.000 | CHF 25.000 |
Totale | CHF 100.000 | CHF 62.500 | CHF 37.500 | CHF 50.000 | CHF 50.000 |
A partire dal 1° gennaio 2023, il marito può distribuire liberamente CHF 50.000 invece di CHF 37.500.
Esempio 2
Una coppia sposata senza figli. I genitori del marito sono vivi alla sua morte e la massa ereditaria ammonta a CHF 100.000.
Successione legale | Quote dei legittimari prima della riforma | Quota disponibile prima della riforma | Quote dei legittimari dopo la riforma | Quota disponibile dopo la riforma | |
Moglie | CHF 75.000 | CHF 37.500 | CHF 37.500 | CHF 37.500 | CHF 37.500 |
Figlio | CHF 25.000 | CHF 12.500 | CHF 12.500 | CHF 0 | CHF 25.000 |
Totale | CHF 100.000 | CHF 50.000 | CHF 50.000 | CHF 37.500 | CHF 62.500 |
A seguito della riforma, il marito può distribuire liberamente CHF 62.500 invece di CHF 50.000.
Tutti gli eredi legittimari hanno quindi una riserva unica di 1/2 e il testatore può trasmettere il resto della successione secondo le sue disposizioni.
Conseguenze fiscali: variazioni in funzione del legame di parentela
Attenzione però alle conseguenze fiscali in funzione del rapporto di parentela con il defunto.
Presentiamo l'esempio della tassazione applicabile alla riscossione di una successione di CHF 300.000 in funzione del grado di parentela e del cantone di domicilio del defunto.
Coniuge | Figli | Genitori | Concubino/a | Senza vincolo di parentela | |
Ginevra | 0% | 0% | 0% | 53% | 53% |
Vaud | 0% | 12% | 10,8% | 50% | 50% |
Friburgo | 0% | 0% | 0% | 13,8% | 36,8% |
Zurigo | 0% | 0% | 0,9% | 9% | 24% |
Basilea Città | 0% | 0% | 7% | 10,4% | 31,3% |
Basilea Campagna | 0% | 0% | 0% | 13,5% | 29% |
Il nostro servizio di pianificazione finanziaria è a vostra completa disposizione per qualsiasi domanda o ulteriore informazione sull'argomento trattato in questo articolo.
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